Декларационная кампания-2026

Налог на доходы физических лиц, как правило, уплачивается автоматически – он удерживается работодателем с заработной платы. Но в некоторых случаях физическим лицам необходимо самостоятельно рассчитать сумму налога и подать в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ).

Об этом и многом другом из мира налогов мы решили спросить у заместителя руководителя УФНС России по Тверской области В.В. Кима.– Василий Витальевич, с 1 января 2026 года стартовала ежегодная декларационная кампания, в ходе которой граждане должны отчитаться о доходах, полученных в 2025 году. В какие сроки необходимо подать декларацию, а главное – кому?
– Декларацию о доходах необходимо представить в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля 2026 года тем, кто получил доход от продажи имущества, находившегося в собственности менее минимального срока владения, от сдачи квартир и иного движимого имущества в аренду, от выигрыша в лотереи, а также тем, кто получил дорогие подарки не от близких родственников или получал доход от зарубежных источников.
Также декларацию о доходах необходимо представить индивидуальным предпринимателям, нотариусам, занимающимся частной практикой, адвокатам, учредившим адвокатские кабинеты и другим лицам, занимающимся частной практикой.
– Вы только что сказали, что необходимо декларировать доход от выигрыша в лотерею. В каких случаях необходимо декларировать полученный от выигрышей доход?
– Если гражданин участвовал в лотереях, рекламных акциях, азартных играх, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе, то доходы на сумму до 15 000 рублей, полученные гражданином в 2025 году, необходимо декларировать. При этом сумма выигрыша до 4 000 руб. не облагается НДФЛ. Если же вознаграждение превышало 15 000 рублей, то удержание производилось организатором лотереи при выплате приза.
– На выигрыши, полученные в 2026 году, это тоже будет распространяться?
– С 1 января 2026 года в России вступили в силу новые правила удержания НДФЛ с выигрышей. Если раньше, как мы сказали, налоговый агент осуществлял удержания только с призов, превышающих 15 тыс. рублей, а меньшие суммы игроки декларировали самостоятельно, то теперь налоговые агенты обязаны рассчитывать и перечислять НДФЛ со всех вознаграждений без исключения.
Налоговые агенты – организаторы лотерей, букмекерских контор и тотализаторов – должны удерживать НДФЛ с каждой суммы в момент ее выплаты. Это значит, что обязанность по расчету и перечислению налога полностью ложится на организатора. Победителю деньги будут перечисляться уже за вычетом удержанной суммы.
– Довольно часто граждане сдают в аренду принадлежащие им квартиры и другое движимое и недвижимое имущество и получают доход в виде арендной платы. Отчитаться о полученных доходах в 2025 году и уплатить с них налоги они тоже обязаны до 30 апреля?
– Повторим – о доходах, полученных в 2025 году, в том числе от сдачи внаем имущества, необходимо отчитаться не позднее 30 апреля 2026 года, а уплатить исчисленный в декларации налог на доходы физических лиц – не позднее 15 июля 2026 года.
– Что надо знать гражданам, получившим в дар недвижимое имущество от физических лиц?
– Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками.
В соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации близкими родственниками считаются супруги, родители и дети, в том числе усыновители и усыновленные, дедушки, бабушки и внуки, полнородные и не полнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры.
Доходы, полученные от физического лица, не являющегося членом семьи или близким родственником, в виде подарка недвижимого имущества (дом, квартира, земельный участок и др.), транспортных средств, акции, цифровых финансовых активов, цифровой валюты, долей или паев подлежат налогообложению у физического лица – получателя подарка. Налогоплательщик обязан задекларировать такой доход, самостоятельно исчислить и уплатить налог.
– Как определить сумму, с которой надо считать налог, как определить стоимость подарка?
При дарении недвижимого имущества – это кадастровая стоимость объекта. По иному имуществу, как правило, стоимость подарка определяется рыночной стоимостью.
– Вы сказали, что представить налоговую декларацию 3-НДФЛ необходимо тем, кто получил доход от продажи имущества, находившегося в собственности менее минимального срока владения. Как определить минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества при его продаже?
– В общем случае минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества пять лет.
Если налогоплательщик право собственности на объект получил в порядке наследования, по договору дарения от члена семьи (близкого родственника по Семейному кодексу РФ), в результате приватизации, право собственности на объект получено лицом-плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением, проданное жилье является для лица «единственным» – то есть в собственности лица (включая совместную собственность супругов) на дату продажи объекта недвижимости не находится иного жилого помещения – тогда минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества три года.
Кроме того, при соблюдении указанных условий в отношении жилого помещения, правило о трехлетнем минимальном предельном сроке владения распространяется и на земельный участок под ним, и на расположенные на участке строения и сооружения.
– Государство огромное внимание уделяет семьям с детьми. Когда растет семья, возникает необходимость улучшить жилищные условия. Есть ли возможность без потери бюджета семьи продать имущество менее минимального срока владения?
– Независимо от срока владения имуществом освобождаются от налогообложения доходы семей с двумя или более несовершеннолетними детьми, полученные от продажи жилья при соблюдении ряда условий:
– возраст детей налогоплательщика – до 18 лет (или до 24 лет в случае обучения ребенка на очной форме обучения). С 1 января 2026 года доход при продаже недвижимого имущества семьей с двумя и более детьми будет освобождаться вне зависимости от возраста, если дети признаны судом недееспособными.
Также возраст детей определяется на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданное жилое помещение или долю в праве собственности на жилое помещение. Для детей, родившихся после даты госрегистрации, – на 30 апреля следующего календарного года, после указанной даты.
То есть с этого года норму распространили и на некоторые семьи с одним ребенком, где второй малыш лишь планируется. Однако применяться эта налоговая льгота будет в том случае, если второй ребенок родится не позднее 30 апреля следующего за продажей жилья года.
– кадастровая стоимость проданного жилого помещения не превышает 50 млн рублей;
– если в собственности налогоплательщика, а также членов его семьи находится иное жилое помещение общей площадью большей, чем приобретаемое жилое помещение, то совокупная доля налогоплательщика, а также членов его семьи в праве собственности на это иное жилое помещение не должна превышать 50%;
– в 2025 году либо до 30 апреля 2026 года налогоплательщиком (членами его семьи) приобретено в собственность другое жилье (при долевом строительстве – оплачена полная стоимость приобретаемого жилого помещения по договору);
– общая площадь приобретенного жилого помещения превышает по площади (или по кадастровой стоимости) проданное жилье.
– В любом случае надо смотреть в каждой конкретной ситуации. Если есть сомнения, то можно обратиться в налоговую службу.
– В случае если возникают вопросы с декларированием своих доходов, в том числе порядком получения налоговых вычетов, можно обратиться непосредственно в налоговые органы Тверской области, воспользоваться информацией, размещенной на сайте ФНС России в разделе Деятельность – Налогообложение в Российской Федерации – Действующие в РФ налоги и сборы – Налог на доходы физических лиц, а также в сервисе «Часто задаваемые вопросы» или по телефону единого Контакт-центра ФНС России 8-800-222-2222.
Можно написать обращение через электронные сервисы «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» или «Обратиться в ФНС России», расположенные на сайте Федеральной налоговой службы www.nalog.gov.ru.
– Но существуют же случаи, когда доход получил, а декларацию подавать не надо. В каких случаях декларацию 3-НДФЛ в отношении полученных в 2025 году доходов подавать не нужно?
– Если стоимость объекта, находившегося в собственности менее минимального срока владения, или совокупность доходов от продажи нескольких объектов не превышает 1 000 000 руб., то доходы от продажи жилья (жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов, земельных участков (долей в них)) декларировать не нужно.
Отсутствует обязанность по представлению декларации по форме 3-НДФЛ также в отношении полученных в 2025 году доходов от продажи иного недвижимого имущества (к примеру, гаража, садового дома, машиноместа и т.д.) со сроком нахождения в собственности менее установленного предельного срока, если стоимость такого объекта или совокупность доходов от продажи нескольких объектов не превышает 250 000 руб. и доходов от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг), к примеру, автомобиля, мотоцикла и т.д., со сроком нахождения в собственности менее 3 лет, если стоимость такого объекта или совокупность доходов от продажи нескольких объектов не превышает 250 000 рублей.
– Что ждет налогоплательщика, если он не представил декларацию по форме 3-НДФЛ, а такая обязанность была?
– В случае если граждане самостоятельно не отчитались по полученным доходам до 30 апреля года, следующего за годом получения дохода, то с 15 июля налоговый орган самостоятельно исчислит сумму НДФЛ на основе имеющихся сведений о налогоплательщике и его доходах. Налог будет предъявлен на основании вынесенного решения с начисленными штрафами.
За несвоевременное представление налоговой декларации по форме 3-НДФЛ от полученного дохода (от продажи движимого/недвижимого имущества, аренды и другое) в налоговый орган по месту учета налагается штраф, размер которого зависит от не уплаченной в установленный срок суммы НДФЛ, но не более 30% от этой суммы и не менее 1000 рублей.
– Расскажите об особенностях исчисления налога на доходы физических лиц при продаже недвижимого имущества ниже кадастровой стоимости.
– Продажа квартиры меньше кадастровой стоимости не поможет снизить налог, так как в расчет принимается большая из двух стоимостей – либо цена, указанная в договоре купли-продажи, либо кадастровая стоимость, умноженная на понижающий коэффициент 0,7.
И если сумма сделки при продаже недвижимости ниже 70 процентов от кадастровой стоимости, то для расчета налога будет учитываться именно 70% от кадастра, а не стоимость, указанная в договоре.
При этом кадастровая стоимость недвижимости, внесенная в ЕГРН, принимается по состоянию на 1 января года, в котором произведена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект. В случае если объект недвижимости образован в течение года, учитывается его кадастровая стоимость на дату его постановки на государственный кадастровый учет.
– Каким способом налогоплательщики могут представить декларации 3-НДФЛ?
– Большинство налогоплательщиков предпочитают заполнять декларации онлайн.
Наиболее простым способом подачи декларации является электронный сервис ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц». В сервис встроены функции автоматического предзаполнения декларации. Система сама подскажет, какие сведения необходимо внести. При таком способе заполнения происходит автоматический расчет налога на доходы физических лиц на основе введенных данных и безопасная передача информации в налоговый орган. В Личном кабинете сохраняется вся история направления документов в налоговые органы, а также можно отслеживать статус проверки декларации в режиме онлайн. Заполнение декларации в Личном кабинете не требует особых навыков, справиться с этим может любой желающий.
Еще одна возможность подать декларацию без посещения налогового органа – посредством портала Госуслуг.
Также декларацию можно подать в бумажном виде лично в налоговый орган, в МФЦ или направить в налоговый орган почтой.
Обратите внимание, что предельный срок подачи декларации не позднее 30 апреля 2026 года не распространяется на получение налоговых вычетов. В этом случае направить декларацию можно в любое время в течение года.
Благодарим вас, Василий Витальевич, за важную информацию и надеемся, что жители Тверской области отчитаются о доходах, полученных в 2025 году не позднее 30 апреля 2026 года.
Управление ФНС России по Тверской области.